Psyche i Prawo

prawo dla psychologa i psychoterapeuty

Kategoria: ZUS i podatki

Czy psycholog lub psychoterapeuta musi mieć kasę fiskalną?

przez

o 11 lutego 2024

w Twój gabinet, ZUS i podatki

Gdy rozpoczynamy własną działalność gospodarczą i zaczynamy przyjmować własnych pacjentów lub przestajemy już współpracować wyłącznie z ośrodkami, które nas zatrudniają niezależnie od formy tej współpracy (umowa o pracę, zlecenia, B2B), a zaczynamy przyjmować pacjentów we własnym gabinecie to pojawia się w głowie pytanie czy jest konieczność posiadania kasy fiskalnej i wystawiana paragonów?

photo: Mikhail Nilov, pexels.com

Na to mamy ulubioną odpowiedź prawników i psychologów: „to zależy” Od czego – wyjaśniam poniżej 🙂

Obowiązek  posiadania kasy fiskalnej (prowadzenia ewidencji sprzedaży przy zastosowaniu kas rejestrujących) wynika z zapisu art. 111 ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług, który brzmi:

 „podatnicy dokonujący sprzedaży na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych są obowiązani prowadzić ewidencję sprzedaży przy zastosowaniu kas rejestrujących”

Zwolnienie z obowiązku posiadania kasy fiskalnej do wysokości 20.000 zł

Przepisy przewidują jednak zwolnienia z obowiązku posiadania kasy fiskalnej. Warunki zwolnienia określone są w rozporządzeniu Ministra Finansów z 24 listopada 2023 r. w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji sprzedaży przy zastosowaniu kas rejestrujących.

Można korzystać ze zwolnienia z obowiązku ewidencjonowania sprzedaży za pośrednictwem kasy rejestrującej do momentu przekroczenia limitu sprzedaży w wysokości 20.000 zł.

Interpretacja indywidualna Izby Skarbowej w sprawie zwolnienia psychoterapeuty
z obowiązku posiadania kasy fiskalnej

Powyższą możliwość potwierdzają stanowiska organów skarbowych, m.in. pismo z dnia 19 sierpnia 2016 r. Izby Skarbowej w Warszawie IPPP2/4512-470/16-4/KOM. Jest to interpretacja wydana w odpowiedzi na indywidualne zapytanie osoby, która była psychologiem, a jej działalność zawodowa polegała głównie na konsultacjach psychologicznych oraz prowadzeniu psychoterapii. Przed złożeniem do Izby Skarbowej wniosku o interpretację współpracowała ona, prowadząc jednoosobową działalność gospodarczą z podmiotami (klinikami), którym wystawiała faktury. Działalność była zarejestrowana pod kodem PKD 86.90.E, tj. „pozostała działalność w zakresie opieki zdrowotnej, gdzie indziej niesklasyfikowana”.

Psychoterapeutka planowała jednak rozpocząć działalność polegającą na przyjmowaniu indywidualnych pacjentów – osób fizycznych w swoim własnym gabinecie. W związku z tym istotne było czy w tym wypadku należy ewidencjonować sprzedaż usług przy pomocy kasy fiskalnej.

W tej sprawie Izba Skarbowa w Warszawie stwierdziła wyraźnie, że stosownie do zapisu § 3 ust. 1 pkt 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 4 listopada 2014 r. w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kas rejestrujących – zwalnia się z obowiązku ewidencjonowania w danym roku podatkowym,  podatników, u których obrót realizowany na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych nie przekroczył w poprzednim roku podatkowym kwoty 20.000 zł, a w przypadku podatników rozpoczynających w poprzednim roku podatkowym dostawę towarów lub świadczenie usług na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych, jeżeli kwota obrotu z tego tytułu nie przekroczyła, w proporcji do okresu wykonywania tych czynności w poprzednim roku podatkowym, kwoty 20.000 zł.

I mimo, że jak wskazał organ skarbowy – usługi psychologiczne i psychoterapeutyczne należą do usług z zakresu ochrony medycznej, to jednak nie dotyczy ich obowiązek prowadzenia kasy fiskalnej wynikający z ustawy o zawodach lekarza i lekarza dentysty. Psycholog czy psychoterapeuta nie jest bowiem lekarzem, a ponadto zawód psychologa normowany jest przepisami ustawy o zawodzie psychologa (a  nie ustawy o zawodach lekarza i lekarza dentysty).

Zwolnienie z kasy fiskalnej mimo przekroczenia limitu 20.000 złotych

Jednak nawet po przekroczeniu limitu 20.000 zł, o którym mowa powyżej, możemy nadal korzystać ze zwolnienia z obowiązku posiadania kasy fiskalnej jeśli spełnimy wymogi (na podstawie §2 ust. 1 w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji sprzedaży przy zastosowaniu kas rejestrujących w zw. z poz. 37 załącznika do tego rozporządzenia):

– przyjmowania zapłaty od osób fizycznych przelewem, oraz

– z ewidencji i dowodów dokumentujących zapłatę jednoznacznie wynika, jakiej konkretnie czynności dotyczyła.

Zwolnienie to przysługuje na podstawie §2 ust. 1 rozporządzenia Ministra Finansów w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji sprzedaży przy zastosowaniu kas rejestrujących w zw. z poz. 37 załącznika do tego rozporządzenia.

Należy pamiętać, że jeśli przyjmiemy po przekroczeniu limitu 20.000 zł, choć jedną płatność gotówką od osoby fizycznej gotówką – to utracimy zwolnienie z posiadania kasy fiskalnej.

 

Treści zamieszczone na blogu maja charakter informacyjno-edukacyjny i nie można ich traktować jako porady prawnej w Twojej konkretnej sprawie. Każdy konkretny przypadek powinien być bowiem przeanalizowany indywidualnie, z uwzględnieniem szczegółowych jego okoliczności i związanych z nim faktów, które mogą mieć istotny wpływ na wybór najbardziej adekwatnego w danym przypadku sposobu postępowania.

Działalność nierejestrowana psychologa i coacha a podatek VAT

przez

o 18 stycznia 2024

w Bez kategorii, Twój gabinet, ZUS i podatki

Brak rejestracji firmy w CEIDG lub KRS nie oznacza, że działalność nie może być opodatkowana podatkiem VAT!

Jednak w przypadku działalności nierejestrowanej większość przedsiębiorców będzie korzystać ze zwolnienia podatkowego, ponieważ nie przekroczą progu 200 tys. zł (zwolnienie to wynika z art.  113 ustawy o podatku od towarów i usług).

To zwolnienie dotyczy również psychologa, którego działalność koncentruje się wokół stawiania diagnozy, prowadzenia konsultacji, terapii, opiniowania i interwencji kryzysowej, powinien wiedzieć, że jego usługi są zwolnione z VAT. Podobnie działalność terapeutów, jeśli ma ona na celu zachowanie zdrowia psychicznego i zaliczana jest do usług opieki medycznej.

Photo by Firmbee on pixabay.com

Z kolei usługi prowadzone przez coachów (jeśli tyko w ramach coachingu nie przekazują klientom gotowych rozwiązań czy doradztwa) mogą również  skorzystać ze zwolnienia z VAT. Zaś w innym przypadku coach może korzystać ze zwolnienia kwotowego tj. z art.  113 ustawy o podatku od towarów i usług, o którym mowa powyżej, jeśli jego przychód nie przekroczy 200 tys. złotych rocznie.

Jak rozliczyć działalność nierejestrowaną? Należy rozliczyć się z przychodów z fiskusem w PIT-36 rocznym, gdzie jest dodatkowa rubryka „działalność nierejestrowana”, w której wykazujemy przychody, koszty, dochód.

 

Treści zamieszczone na blogu maja charakter informacyjno-edukacyjny i nie można ich traktować jako porady prawnej w Twojej konkretnej sprawie. Każdy konkretny przypadek powinien być bowiem przeanalizowany indywidualnie, z uwzględnieniem szczegółowych jego okoliczności i związanych z nim faktów, które mogą mieć istotny wpływ na wybór najbardziej adekwatnego w danym przypadku sposobu postępowania.

Czy psychoterapeuta, psycholog, coach może prowadzić działalność nierejestrowaną?

przez

o 7 stycznia 2024

w Bez kategorii, Twój gabinet, ZUS i podatki

Można prowadzić działalność w oparciu o jedną z dostępnych form organizacyjno-prawnych przedsiębiorstwa (np. jednoosobową działalność gospodarczą lub spółkę) albo działalność nierejestrowaną. Oznacza to, że w świetle obowiązujących przepisów, w tych zawodach mogą prowadzić legalny biznes bez konieczności rejestracji firmy w Centralnej Ewidencji i Informacji o Działalności Gospodarczej (CEIDG) lub Krajowym Rejestrze Sądowym (KRS). Dopuszczalność prowadzenia działalności wynika z faktu, iż prowadzenie biznesu przez osoby wykonujące wspomniane zawody nie wymaga uzyskania licencji, koncesji lub wpisu do rejestru działalności regulowanej przedsiębiorców. Wątpliwość może wzbudzać na dzień dzisiejszy jedynie to czy psycholog na pewno może prowadzić działalność nierejestrowaną – a to z uwagi na fakt, że istnieje ustawa o zawodzie psychologa, zgodnie z którą zawód ten jest zawodem regulowanym, lecz w praktyce zapisy ustawy nie zostały wprowadzone w życie (mimo, że sama ustawa w życie weszła długi czas temu) gdyż nie ma aktów wykonawczych do niej, i do dnia dzisiejszego nie powstał samorząd psychologów, do którego zgodnie z ustawą mają należeć psycholodzy, i który ma prowadzić rejestr psychologów.

Na czym polega działalność nierejestrowana

Jak działa działalność nierejestrowana? Działalność nierejestrowana, zwana jest również działalnością nierejestrową lub nieewidencjonowaną. Nie wymaga ani zgłoszenia w rejestrach przedsiębiorców, ani do urzędu skarbowego i Zakładu Ubezpieczeń Społecznych (ZUS). Taka forma prowadzenia biznesu skierowana jest do osób fizycznych wykonujących drobną działalność zarobkową. Decydujące znaczenie mają tutaj poziom uzyskiwanych przychodów.

Limity dla działalności nierejestrowanej w 2024 r.

Warto wiedzieć, że w 2024 roku będą miały miejsce dwie podwyżki limitów przychodów dla działalności nierejestrowanej (w stosunku do limitów z roku 2023). Wynika to ze wzrostu minimalnego wynagrodzenia za pracę, które od stycznia wyniesie 4242 zł brutto, a od lipca – 4300 zł brutto. W związku z tym, limit miesięczny dla działalności nierejestrowanej od stycznia do lipca przyszłego roku wyniesie 3181,5 zł. To wzrost o 481,5 zł od aktualnie obowiązującej stawki. Z kolei od lipca 2024 r. miesięczny limit przychodów dla działalności nierejestrowanej wyniesie 3225 zł. Przekroczenie limitu wiąże się z obowiązkiem rejestracji działalności. Dlatego ci, którzy planują prowadzić działalność nierejestrowaną powinni wiedzieć, jak liczyć limit przychodów na działalności nierejestrowanej. Zwłaszcza, że fiskus skrupulatnie sprawdza osiągane przez podatników przychody.

Jak liczyć limit przychodów na działalności nierejestrowanej

Psycholodzy, a także pozostałe osoby wykonujące działalność nierejestrowaną zobowiązane są do prowadzenia ewidencji sprzedaży. Co się zalicza do przychodów na działalności nierejestrowanej? W prowadzonej ewidencji za dany okres należy uwzględnić przychody należne, bez względu na to, czy już zostały zapłacone, czy dopiero mają być uregulowane w przyszłości. Natomiast do limitu nie wlicza się udzielonych bonifikat i skont oraz wartości zwróconych towarów.

 

Treści zamieszczone na blogu maja charakter informacyjno-edukacyjny i nie można ich traktować jako porady prawnej w Twojej konkretnej sprawie. Każdy konkretny przypadek powinien być bowiem przeanalizowany indywidualnie, z uwzględnieniem szczegółowych jego okoliczności i związanych z nim faktów, które mogą mieć istotny wpływ na wybór najbardziej adekwatnego w danym przypadku sposobu postępowania.

Pies, kot lub inny zwierzak w kosztach firmy psychologa lub psychoterapeuty

przez

o 15 maja 2021

w Otwierasz ośrodek, Twój gabinet, ZUS i podatki

Pies, kot, a także inny zwierzak, który wspiera naszą działalność może być wliczony w koszty uzyskania przychodu. Warunkiem jest to, że nasz zwierzak jest wykorzystywany na cele prowadzonej działalności gospodarczej.

Co pies może mieć wspólnego z Twoją działalnością gospodarczą?

Cele w jakich wykorzystywane jest zwierzę w firmie mogą być różne, ale zawsze – aby mogły być wliczone w koszty prowadzonej działalności – muszą być związane z tą działalnością. Cel może mieć bezpośredni lub pośredni związek z działalnością – zwierzak może spełniać przykładowo cel terapeutyczny, wizerunkowy, marketingowy czy poprawy bezpieczeństwa w siedzibie.

W przypadku psychologów lub psychoterapeutów nie budzi żadnych wątpliwości, że zwierzę wykorzystywane w terapii – niezależnie od tego jakie to jest zwierzę – można uznać za związane z celem prowadzonej działalności.

Należy pamiętać, że zwierzak, nawet jeśli nie jest typowym psim terapeutą, może ułatwiać kontakt np. z dziećmi jeśli to z nimi pracujesz, a dla dorosłych pacjentów – może być świetnym rozładowywaczem stresu. Nawet piękne rybki w gabinecie działają przecież uspokajająco i kojąco 🙂 Zatem koszty związane również z takimi zwierzętami można zakwalifikować jako koszty uzyskania przychodu.

Pies pilnujący budynku, w którym mieści się ośrodek terapeutyczny również spełnia warunek związku z prowadzeniem działalności.

Jakie wydatki na zwierzaka można wrzucić w koszty?

W koszty możemy „wrzucić” wydatki na zakup zwierzęcia, na jego szkolenia, wyżywienie, opiekę weterynarza i potrzebne mu zabiegi, szczepienia. Koszty te można odliczyć w takiej części w jakiej zwierzę jest wykorzystywane na cele prowadzenia działalności gospodarczej.

Pamiętajmy, że w wypadku gdy firma ma siedzibę w miejscu naszego zamieszkania to całych kosztów związanych ze zwierzęciem, które jednocześnie jest naszym zwierzęciem domowym raczej nie odliczymy. W takim wypadku zgodnie z interpretacją podatkową Dyrektora Izby Skarbowej w Katowicach nr IBPBI/1/415-170/10/KB można wliczyć w koszty jedynie te wydatki na pupila, które są związane z naszą działalnością gospodarczą i „jedynie w takiej części, w jakiej pies ten będzie wykorzystywany na potrzeby prowadzonej działalności, a nie dla celów prywatnych„.

Czyli naszego yorka „wrzucamy w koszty”???

Photo by Pezibear on pixabay.com

Hm… To zależy… Pamiętaj, że słodki york czy inny kanapowy piesek jako pies stróżujący… dla urzędu skarbowego będzie raczej nie przyjęcia…

Jeśli Twój zwierzak ma służyć w prowadzeniu terapii to powinieneś umieć wykazać, że rzeczywiście jest to np. psi terapeuta po odpowiednim szkoleniu i dopuszczony do takiej właśnie pracy, w innym wypadku urząd może nie uznać go za zwierzęcego terapeutę.

Pamiętaj też, że każdy przypadek i możliwość ujęcia w kosztach wydatków na zwierzę oraz szczegółowe warunki należy ocenić indywidualnie i warto w tym celu zawsze skonsultować się z odpowiednim ekspertem.

 

Treści zamieszczone na blogu maja charakter informacyjno-edukacyjny i nie można ich traktować jako porady prawnej w Twojej konkretnej sprawie. Każdy konkretny przypadek powinien być bowiem przeanalizowany indywidualnie, z uwzględnieniem szczegółowych jego okoliczności i związanych z nim faktów, które mogą mieć istotny wpływ na wybór najbardziej adekwatnego w danym przypadku sposobu postępowania.

Mały ZUS Plus – czyli niższe składki ZUS

przez

o 29 stycznia 2021

w ZUS i podatki

Jeśli prowadzisz działalność gospodarczą a Twoje przychody z tej działalności w 2020 roku nie przekroczyły 120 tys. zł to sprawdź czy możesz skorzystać z Małego ZUS-u Plus. Wysokość składki może być znacznie niższa, i będzie zależeć od wysokości dochodu osiągniętego w ubiegłym roku kalendarzowym.

Mały ZUS Plus z założenia ma być ukłonem i stanowić pomoc dla przedsiębiorców uzyskujących relatywnie niskie dochody i uzależnia wysokość składki ZUS od ich wysokości. Zatem jeśli w poprzednim roku zarobiłeś mało to w tym roku możesz odprowadzić niższą składkę ZUS, proporcjonalną do wysokości średniomiesięcznego dochodu w roku ubiegłym. Ustalona na tej podstawie składka będzie obowiązywała w całym obecnym roku kalendarzowym.

Zgłoszenia dokonujemy do końca stycznia, lecz z uwagi na to, że w tym roku 31 stycznia przypada w niedzielę czyli dzień wolny od pracy to zgłoszenia w tym roku możemy dokonać najpóźniej 1 lutego 2021 roku.

Jakie warunki trzeba spełnić by móc skorzystać z opcji Mały ZUS Plus?

Twoje przychody z działalności w poprzednim roku kalendarzowym nie mogą bowiem przekraczać 120 tys. zł. Musi również być spełniony warunek prowadzenia działalności przez co najmniej 60 dni w roku poprzednim.

Kto na pewno nie będzie mógł skorzystać?

Mały ZUS Plus nie obejmuje przedsiębiorców, którzy:

  1. prowadzili działalność w ubiegłym roku prze mniej niż 60- dni,
  2. rozliczali się w formie karty podatkowej i jednocześnie byli zwolnieni z podatku VAT,
  3. podlegali ubezpieczeniom społecznym lub ubezpieczeniu zdrowotnemu również z tytułu innej pozarolniczej działalności (niższe składki są jednak możliwe, jeśli firma na karcie podatkowej prowadzi jednocześnie ewidencję VAT),
  4. spełniali warunki do opłacania składek od zadeklarowanej kwoty nie niższej niż 30% minimalnego wynagrodzenia („składek preferencyjnych”),
  5. wykonujące w ramach prowadzonej działalności gospodarczej na rzecz swojego byłego pracodawcy czynności, takie które wykonywali dla tego pracodawcy przed rozpoczęciem działalności gospodarczej w ramach umowy o pracę.

Jak długo można korzystać z Małego ZUS-u Plus?

Składki według formuły Mały ZUS Plus można odprowadzać maksymalnie przez 36 miesięcy zawierających się w okresie 60 miesięcy kalendarzowych prowadzenia działalności gospodarczej. Czyli po upływie 3 lat  przez kolejne dwa lata należy odprowadzać składki w pełnej wysokości. Po upływie pozostałe dwa lata w tym okresie musi odprowadzać składki w pełnej wysokości.

Czy po upływie 36 miesięcy można skorzystać z Małego ZUS-u Plus po raz drugi?

Tak. Z Małego ZUS-u Plus można ponownie skorzystać po upływie okresu 5 lat, o którym  mowa powyżej (czyli jeśli korzystaliśmy przez 3 lata z obniżonych składek, i przez kolejne dwa lata odprowadzaliśmy składki w pełnej wysokości to w przypadku spełnienia warunków do uzyskania Małego ZUS-u Plus w 6-tym roku możemy znów skorzystać z możliwości odprowadzania niższej składki.

 

Treści zamieszczone na blogu maja charakter informacyjno-edukacyjny i nie można ich traktować jako porady prawnej w Twojej konkretnej sprawie. Każdy konkretny przypadek powinien być bowiem przeanalizowany indywidualnie, z uwzględnieniem szczegółowych jego okoliczności i związanych z nim faktów, które mogą mieć istotny wpływ na wybór najbardziej adekwatnego w danym przypadku sposobu postępowania.

Czy psycholog może ubezpieczać się w KRUS?

przez

o 18 lipca 2020

w Bez kategorii, ZUS i podatki

Takie pytanie zadała mi przyjaciółka która jest psychologiem i psychoterapeutą i prowadzi własny gabinet w ramach jedoosobowej działalności gospodarczej. Żeby odpowiedzieć na to pytanie musimy zajrzeć do ustawy o ubezpieczeniu społecznym rolników.

Jakie warunki trzeba spełnić by podlegać pod KRUS?

Zgodnie z art. 5a ust. 1 ustawy o ubezpieczeniu społecznym rolników należy:

1. być rolnikiem lub domownikiem oraz prowadzić działalność rolniczą co najmniej przez 3 lata przed rozpoczęciem prowadzenia działalności gospodarczej jako psycholog czy psychoterapeuta lub współpracy w tym charakterze

2. złożyć w KRUS oświadczenie o kontynuowaniu ubezpieczenia rolników w terminie 14 dni od dnia rozpoczęcia wykonywania pozarolniczej działalności gospodarczej lub współpracy przy tej działalności (niedochowanie 14-dniowego terminu oznacza ustanie ubezpieczenia z dniem rozpoczęcia wykonywania pozarolniczej dzielności gospodarczej lub współpracy przy prowadzeniu tej działalności)

3. kontynuować działalność rolniczą lub nadal stale pracować w gospodarstwie rolnym, obejmującym obszar użytków rolnych powyżej
1 ha przeliczeniowego, lub w dziale specjalnym

4. nie posiadać statusu pracownika i nie pozostawać w stosunku służbowym

5. nie mieć ustalonego prawa do emerytury lub renty albo do świadczeń z ubezpieczeń społecznych

6. kwota należnego podatku dochodowego za poprzedni rok podatkowy od przychodów z pozarolniczej działalności gospodarczej nie przekracza w 2020 roku kwoty 3540 zł – kwota ta podlega corocznej waloryzacji i jest ogłaszana przez ministra właściwego do spraw rozwoju wsi w Dzienniku Urzędowym Rzeczypospolitej Polskiej „Monitor Polski” w drodze obwieszczenia

Warunkiem korzystania z ubezpieczenia w KRUS jest to, że prowadzisz lub zamierzasz prowadzić działalność gospodarczą jako osoba fizyczna i jednocześnie nie należysz do kategorii zawodów które nie mogą skorzystać z KRUS.

Kto nie może skorzystać z ubezpieczenia w KRUS?

Nie możesz skorzystać z ubezpieczenia w KRUS jeśli:

  1. jesteś wspólnikiem spółki prawa handlowego, lub
  2. wykonujesz wolny zawód:

Sąd Najwyższy w wyroku z 16 czerwca 2011 roku, sygn. I UK 18/11, stanął na stanowisku, że osoby wykonujące wolny zawód, który nie znajduje się w katalogu zawodów wymienionych w art. 4 ust. 1 pkt 11) ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne mogą korzystać z ubezpieczenia w KRUS. Jest to oczywiście możliwe po spełnieniu powyżej opisanych warunków.

Podsumowując: zawody psychologa ani psychoterapeuty nie znajdują się w katalogu wolnych zawodów z art. 4 ust. 1 pkt 11) ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne, stąd można uznać, że psycholog i psychoterapeuta mogą ubezpieczać się w KRUS.

 

 

 

 

 

Oparte na WordPress & Theme by Anders Norén