Gdy rozpoczynamy własną działalność gospodarczą i zaczynamy przyjmować własnych pacjentów lub przestajemy już współpracować wyłącznie z ośrodkami, które nas zatrudniają niezależnie od formy tej współpracy (umowa o pracę, zlecenia, B2B), a zaczynamy przyjmować pacjentów we własnym gabinecie to pojawia się w głowie pytanie czy jest konieczność posiadania kasy fiskalnej i wystawiana paragonów?
photo: Mikhail Nilov, pexels.com
Na to mamy ulubioną odpowiedź prawników i psychologów: „to zależy” Od czego – wyjaśniam poniżej 🙂
Obowiązek posiadania kasy fiskalnej (prowadzenia ewidencji sprzedaży przy zastosowaniu kas rejestrujących) wynika z zapisu art. 111 ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług, który brzmi:
„podatnicy dokonujący sprzedaży na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych są obowiązani prowadzić ewidencję sprzedaży przy zastosowaniu kas rejestrujących”
Zwolnienie z obowiązku posiadania kasy fiskalnej do wysokości 20.000 zł
Przepisy przewidują jednak zwolnienia z obowiązku posiadania kasy fiskalnej. Warunki zwolnienia określone są w rozporządzeniu Ministra Finansów z 24 listopada 2023 r. w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji sprzedaży przy zastosowaniu kas rejestrujących.
Można korzystać ze zwolnienia z obowiązku ewidencjonowania sprzedaży za pośrednictwem kasy rejestrującej do momentu przekroczenia limitu sprzedaży w wysokości 20.000 zł.
Interpretacja indywidualna Izby Skarbowej w sprawie zwolnienia psychoterapeuty
z obowiązku posiadania kasy fiskalnej
Powyższą możliwość potwierdzają stanowiska organów skarbowych, m.in. pismo z dnia 19 sierpnia 2016 r. Izby Skarbowej w Warszawie IPPP2/4512-470/16-4/KOM. Jest to interpretacja wydana w odpowiedzi na indywidualne zapytanie osoby, która była psychologiem, a jej działalność zawodowa polegała głównie na konsultacjach psychologicznych oraz prowadzeniu psychoterapii. Przed złożeniem do Izby Skarbowej wniosku o interpretację współpracowała ona, prowadząc jednoosobową działalność gospodarczą z podmiotami (klinikami), którym wystawiała faktury. Działalność była zarejestrowana pod kodem PKD 86.90.E, tj. „pozostała działalność w zakresie opieki zdrowotnej, gdzie indziej niesklasyfikowana”.
Psychoterapeutka planowała jednak rozpocząć działalność polegającą na przyjmowaniu indywidualnych pacjentów – osób fizycznych w swoim własnym gabinecie. W związku z tym istotne było czy w tym wypadku należy ewidencjonować sprzedaż usług przy pomocy kasy fiskalnej.
W tej sprawie Izba Skarbowa w Warszawie stwierdziła wyraźnie, że stosownie do zapisu § 3 ust. 1 pkt 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 4 listopada 2014 r. w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kas rejestrujących – zwalnia się z obowiązku ewidencjonowania w danym roku podatkowym, podatników, u których obrót realizowany na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych nie przekroczył w poprzednim roku podatkowym kwoty 20.000 zł, a w przypadku podatników rozpoczynających w poprzednim roku podatkowym dostawę towarów lub świadczenie usług na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych, jeżeli kwota obrotu z tego tytułu nie przekroczyła, w proporcji do okresu wykonywania tych czynności w poprzednim roku podatkowym, kwoty 20.000 zł.
I mimo, że jak wskazał organ skarbowy – usługi psychologiczne i psychoterapeutyczne należą do usług z zakresu ochrony medycznej, to jednak nie dotyczy ich obowiązek prowadzenia kasy fiskalnej wynikający z ustawy o zawodach lekarza i lekarza dentysty. Psycholog czy psychoterapeuta nie jest bowiem lekarzem, a ponadto zawód psychologa normowany jest przepisami ustawy o zawodzie psychologa (a nie ustawy o zawodach lekarza i lekarza dentysty).
Zwolnienie z kasy fiskalnej mimo przekroczenia limitu 20.000 złotych
Jednak nawet po przekroczeniu limitu 20.000 zł, o którym mowa powyżej, możemy nadal korzystać ze zwolnienia z obowiązku posiadania kasy fiskalnej jeśli spełnimy wymogi (na podstawie §2 ust. 1 w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji sprzedaży przy zastosowaniu kas rejestrujących w zw. z poz. 37 załącznika do tego rozporządzenia):
– przyjmowania zapłaty od osób fizycznych przelewem, oraz
– z ewidencji i dowodów dokumentujących zapłatę jednoznacznie wynika, jakiej konkretnie czynności dotyczyła.
Zwolnienie to przysługuje na podstawie §2 ust. 1 rozporządzenia Ministra Finansów w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji sprzedaży przy zastosowaniu kas rejestrujących w zw. z poz. 37 załącznika do tego rozporządzenia.
Należy pamiętać, że jeśli przyjmiemy po przekroczeniu limitu 20.000 zł, choć jedną płatność gotówką od osoby fizycznej gotówką – to utracimy zwolnienie z posiadania kasy fiskalnej.
Treści zamieszczone na blogu maja charakter informacyjno-edukacyjny i nie można ich traktować jako porady prawnej w Twojej konkretnej sprawie. Każdy konkretny przypadek powinien być bowiem przeanalizowany indywidualnie, z uwzględnieniem szczegółowych jego okoliczności i związanych z nim faktów, które mogą mieć istotny wpływ na wybór najbardziej adekwatnego w danym przypadku sposobu postępowania.